Český účetní standard pro finanční instituce č. 108 - Cenné papíry

Český účetní standard pro finanční instituce č. 108

Cenné papíry

1. Cenné papíry, o kterých je účtováno v aktivech a které nejsou považovány za účasti s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, se člení na cenné papíry:

1. oceňované reálnou hodnotou proti účtům nákladů nebo výnosů,
2. realizovatelné,
3. držené do splatnosti,
4. dluhové cenné papíry neurčené k obchodování (pro účely tohoto Českého účetního standardu se jimi rozumí veřejně neobchodovatelné dluhové cenné papíry pořízené v primárních emisích).

2. Cenné papíry, o kterých je účtováno v závazcích, se člení na:

1. závazky z cenných papírů oceňovaných reálnou hodnotou (dále jen "závazek z krátkého prodeje"),
2. emitované cenné papíry.

3. Cenným papírem oceňovaným reálnou hodnotou se rozumí cenný papír, který splňuje jednu z těchto podmínek:

1. je klasifikován jako cenný papír k obchodování. Cenný papír je klasifikován jako cenný papír k obchodování, pokud:
   1. je pořízen nebo získán za účelem prodeje nebo vypořádání v blízké budoucnosti, nebo
   2. je součástí definovaného portfolia finančních nástrojů, které jsou společně řízeny za účelem dosahování zisků z cenových rozdílů v krátkodobém časovém období.
2. při prvotním zaúčtování je účetní jednotkou označen za cenný papír oceňovaný reálnou hodnotou. Jakýkoliv cenný papír, který je finančním aktivem nebo cenným papírem účtovaným v závazcích, který je předmětem tohoto standardu, může být při prvotním zaúčtování zařazen jako cenný papír oceňovaný reálnou hodnotou, s výjimkou účastnických cenných papírů a podílů, které ne