Český účetní standard č. 406 - Operace s cennými papíry a podíly

Český účetní standard pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, č. 406

Operace s cennými papíry a podíly

1. Cíl

Cílem tohoto standardu je stanovit podle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "zákon") a vyhlášky č. 504/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání, pokud účtují v soustavě podvojného účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "vyhláška") základní postupy účtování cenných papírů a podílů za účelem docílení souladu při používání účetních metod účetními jednotkami.

2. Obsahové vymezení

Pro účely tohoto standardu se využívá obsahové vymezení cenných papírů a podílů uvedené v § 9 a § 16 vyhlášky a směnek jako platebního prostředku uvedené v § 12, 20 a 21 vyhlášky.

3. Postup účtování

3.1. Směnky

3.1.1. Směnky jako cenné papíry

O směnkách jako o cenných papírech se účtuje podle charakteru v účtových skupinách 06 - Dlouhodobý finanční majetek nebo 25 - Krátkodobý finanční majetek.

3.1.2. Směnky jako platební prostředky

Pořizovací cenou u věřitele je hodnota pohledávky. Hodnota cenného papíru se zvyšuje o alikvotní úrokový výnos. U dlužníka se o těchto směnkách účtuje podle charakteru na příslušných účtech účtových skupin 32 - Závazky nebo 95 - Dlouhodobé úvěry a závazky. Při eskontu směnky bankou se směnka převede na příslušný účet účtové skupiny 31 – Pohledávky v ocenění jmenovitou hodnotou (směnečnou sumou), vzniklý rozdíl se zaúčtuj