Uplatňování daně z přidané hodnoty u majetku vytvořeného vlastní činností

V případě vytváření obchodního majetku vlastní činností dochází při uplatňování daně z přidané hodnoty od 1. ledna 2025 k zásadní změně.

V návrhu novely zákona o DPH s účinností od 1. ledna 2025 dochází k vypuštění celého konceptu uplatňování daně z přidané hodnoty u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností. Důvodem jsou rozhodnutí Soudního dvora Evropské unie a také nejednoznačnost vymezení rozsahu případů, na které se tento zvláštní postup vztahuje, a souvisejícím problémem je také správné stanovení základu daně.

Změna dopadne převážně na velké množství obcí i příspěvkových organizací nebo krajů.

Přechodné ustanovení

Z přechodného ustanovení k novele zákona o DPH vyplývá, že u dlouhodobého majetku vytvořeného vlastní činností podle zákona o DPH do 31. prosince 2024, který nebyl do 31. prosince 2024 uveden do stavu způsobilého k užívání, se použije zákon o DPH ve znění účinném do 31. prosince 2024, pokud do 31. prosince 2024 vznikl plátci nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, které se stalo součástí tohoto majetku.

Pokud však dojde k uvedení tohoto majetku do stavu způsobilého k užívání nejdříve v roce 2026, lze u přijatých zdanitelných plnění nebo poskytnutých úplat, u nichž vznikl nárok na odpočet daně, přijatých do 31. prosince 2024 použít zákon o DPH ve znění účinném od 1. ledna 2025. V tomto případě je plátce u uplatněného odpočtu daně, pokud nárok na odpočet daně vznikl do 31. prosince 2024, povinen postupovat podle § 75 odst. 7 až 9 nebo § 76 odst. 10 zákona o DPH ve znění účinném od 1.