Vyúčtování za pronájem

Celá tázka:

Nyní bylo obdrženo vyúčtování za minulý rok. Zálohy v roce 2024 byly proúčtovaný přes účet 314 a ke konci roku byl vytvořen dohad ve výši zaplacených záloh na účty 502/389. Vyúčtování je ale pouze za část roku a na druhou část roku vyúčtování nebude, protože došlo ke změně smlouvy a již se nejednalo o platbu záloh ale o paušální platbu. Tato informace se k bývalé účetní nejspíš nedostala a platby dále účtovala na účet 314 a na konci roku je zahrnula do dohadné položky. Jak se má nyní tato nesrovnalost správně napravit? Může se účtovat zrušení dohadné položky přímo proti zálohovému účtu 389/314, nebo se musí zaúčtovat výše záloh, které byly ve skutečnosti paušálními platbami (které nepodléhají vyúčtování) na 502/314 a zrušení dohadné položky na 389/502?

Odpověď:

České účetní standardy pro veřejný sektor (řada 701 až 710) nemají úpravu pro zúčtovací vztahy a samozřejmě také pro provedení opravy účtování (s výjimkou významných oprav týkajících se minulého účetního období). Oprava by měla být ale srozumitelná. Návrh řešení dospěje ke stejnému cíli, tzn. že bude na nákladovém účtu 502 správná částka (ve výši stanoveného paušálu), zároveň bude souvztažně vyjadřovat úbytek peněz z bankovního účtu zaplacených ve výši paušální platby.

Původní účtování záloh a dohadné položky pasivní probíhalo takto: 314/241 a 502/389; při obdržení konečné faktury byla zrušená dohadná položka, vyúčtovaná reálná výše závazku, zúčtovány zálohy na vrub závazku a proveden případný doplatek. Rozdíl ve výši nákladu se projevil v následujícím účetním období.

Účtování paušální platby bude úč