Finanční činnosti osvobozené od DPH s účinností od 1. 1. 2026

I. Úvod

Velká novela zákona o DPH, zákon č. 461/2024 Sb., obsahuje změny s postupnou účinností, kde část změn je účinná od 1. 1. 2025, část od 1. 7. 2025 a další část od ledna 2026.

Novela zákona o DPH s účinností od 1. 1. 2026 se týká především osvobozených plnění bez nároku na odpočet, zejména finančních služeb, které budou předmětem tohoto článku.

Část změn týkajících se finančních služeb byla záměrně odložena až na rok 2026, kdy cílem je harmonizace s evropskou směrnicí o DPH a zpřesnění pravidel pro finanční sektor (směrnice Rady 2006/112/ES).

II. Změny, ke kterým došlo již částečně od 1. 1. 2025

Od 1. ledna 2025 došlo v § 54 ZDPH, který upravuje osvobození finančních činností od daně, k následujícím změnám:

1. Bylo vypuštěno osvobození služeb spočívajících v „obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj“ (původní písm. p)). Tyto služby již nejsou osvobozeny od DPH, protože takové osvobození překračovalo meze stanovené evropskou legislativou.
2. Došlo k přeformulaci a zpřesnění některých ustanovení v souladu s judikaturou Soudního dvora EU.
3. Byla upravena struktura a číslování jednotlivých písmen v rámci § 54 odst. 1.
4. Rozšířila se možnost uplatnění nároku na odpočet daně u plnění souvisejících s osvobozenými finančními službami, pokud jsou tato plnění využívána pro ekonomickou činnost ve třetí zemi, kde by obdobná plnění byla zdanitelná.

Tyto změny jsou první fází úprav v oblasti finančních služeb, přičemž druhá fáze s dalším zúžením okruhu osvobozených služeb nabude účinnosti od 1. le